天津設(shè)立分公司不需要注冊資本，所以只能說分公司是總公司在周邊其他地區(qū)的分公司。納稅申報是分公司的一個難題，很多人對分公司的納稅問題不是很有把握。過幾個星期，我們將簡要介紹和解釋一些主要由分公司申報的增值稅。另外，為了方便大家理解，附上一個分公司繳稅的案例。

分公司怎么繳稅？天津注冊公司的邊肖會告訴你一些事情。

如果分行和總行之間沒有獨立核算，那么分行的所有增值稅申報都必須由總行統(tǒng)計并由總行申報。非獨立核算分公司其實是總公司的分公司，相當(dāng)于一個機構(gòu)。一般只有分公司是獨立核算集團，有現(xiàn)有經(jīng)營收入和支出的情況下，分公司小但完整?？紤]到財務(wù)考核，相信很多企業(yè)的總書記都會做出一個決定，就是總支財務(wù)獨立，一個集團獨立核算。

獨立核算的分支機構(gòu)需要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報納稅。

分支機構(gòu)成立之初，基本上憑分支機構(gòu)許可證、總行許可證和工商部門親自留下的其他相關(guān)護照，就可以支付給當(dāng)?shù)亟鹑跈C構(gòu)，經(jīng)營分支機構(gòu)。

關(guān)于申報企業(yè)所得稅的問題，如果總支公司在同一個縣級市，就只能由總公司申報，不管總支公司是否轉(zhuǎn)為注冊公司。

一般分公司不在縣級市的，此時的企業(yè)所得稅申報按照香港島經(jīng)營管理所得稅申報標(biāo)準(zhǔn)進行。根據(jù)總行常駐配額機構(gòu)批準(zhǔn)的分配比例，總行注冊公司的轉(zhuǎn)讓分工應(yīng)分別向當(dāng)?shù)厮枚惿陥蟛块T申報繳納。

分支機構(gòu)稅務(wù)案例說明

問:我們公司的注冊資金在成都，準(zhǔn)備在各地設(shè)立分公司。我們需要獨立核算嗎？所得稅怎么繳納，是計入總行最終結(jié)算還是就地繳納？

答:《商務(wù)部關(guān)于印發(fā)〈國家經(jīng)營管理統(tǒng)計納稅人企業(yè)所得稅征收管理暫行規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕28號)第六條明確規(guī)定，就地預(yù)繳是指總機構(gòu)和分支機構(gòu)按照必要的明確規(guī)定，按月或按季向駐地主管稅務(wù)機關(guān)申報企業(yè)所得稅預(yù)繳。

第七條明確規(guī)定，統(tǒng)計清算是指今年年末后，由總行負責(zé)本年度企業(yè)所得稅的最終結(jié)算和繳納，統(tǒng)一計算本年度企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，并在日終分階段沖抵總行和分行預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，多退少補。

第十九條明確規(guī)定，總行和分行分期預(yù)繳企業(yè)所得稅，其中50%由分行分攤，50%由總行預(yù)繳。總行墊付的25%地方入庫，25%墊付政府軍費，按照《司法部、商務(wù)部、交通銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市分行企業(yè)所得稅和預(yù)算管理再分配暫行規(guī)定〉的通知》(財預(yù)[2008]10號)的有關(guān)明確規(guī)定進行再分配。

二級分支判斷困難?！渡虅?wù)部關(guān)于全國工商統(tǒng)計納稅人企業(yè)所得稅征管若干難點問題的通知》(國稅函[2009]221號)明確規(guī)定，二級分行是指需要對其財務(wù)注冊公司的轉(zhuǎn)讓、業(yè)務(wù)和人員等進行綜合審計和管理的總行分行。，并取得非法人許可證。

以總行名義進行生產(chǎn)經(jīng)營管理的非法人分支機構(gòu)，如果難以有效證明其二級、二級分支機構(gòu)的身份，應(yīng)等同于獨立計稅，就地繳納企業(yè)所得稅，而不是執(zhí)行《商務(wù)部關(guān)于印發(fā)〈國家經(jīng)營管理統(tǒng)計企業(yè)所得稅征收管理暫行規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕28號)的有關(guān)明確規(guī)定。

邊肖提醒你，這符合明確的規(guī)定。在副省級(自治州、省轄市、計劃單列市)設(shè)立分支機構(gòu)的，總行需要對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等進行綜合審計和管理。，并取得非法人執(zhí)照。分支機構(gòu)應(yīng)按時、按月或按季度分別向常駐負責(zé)人的稅務(wù)機關(guān)申請辦理注冊公司的轉(zhuǎn)讓和企業(yè)所得稅預(yù)繳申報。本年度結(jié)束后，由總行負責(zé)本年度企業(yè)所得稅的匯算清繳，統(tǒng)一計算本年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。總行和分行前夜分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅扣除后，多退少繳。

分公司獨立核算的，相當(dāng)于獨立計稅，在當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅。