在這個階段，

增值稅專用發(fā)票

中小企業(yè)財務人員最重要的管理任務之一就是日常的稅收征管。在公共政策上，用增值稅專用發(fā)票更容易混淆哪些情況不應該開，哪些情況可以開，哪些情況不應該收。以上小系列將全面梳理

增值稅專用發(fā)票的開具基本明確規(guī)定:

增值稅專用發(fā)票應按下列要求開具

1、項目完整，與具體業(yè)務相符

2物流公司轉賬，字跡準確，無壓線，錯格:

3.發(fā)票復印件和扣款復印件加蓋財務專用章或文件專用章

4.根據(jù)增值稅納稅責任發(fā)生的周開具增值稅專用發(fā)票

不得開具增值稅專用發(fā)票

1.僅向客戶出售公共服務、資產(chǎn)或資產(chǎn)

二、利用免征增值稅明確界定應稅行為

三、下列差別稅收項目，不得開具增值稅專用發(fā)票

(1)

經(jīng)理代理服務的月營業(yè)額為取得的總價和額外費用，扣除向委托方收取并代其支付的中央政府基金或行政服務費。向委托方收取的中央政府基金或行政服務費不得開具增值稅專用發(fā)票。

(2)

對于旅游服務，在扣除向旅游服務購買者收取并支付給其他單位或個人的住宿、餐飲、交通、簽證、入場費和支付費后，向旅游服務購買者收取并支付的上述費用，可以不開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。

(3)有形財產(chǎn)投資售后服務租回公共服務，向承租人收取的有形財產(chǎn)價款利息可以不開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。

(4)

勞務派遣公共服務，選擇支付利息。向勞務單位收取被派遣員工的工資、社會福利和醫(yī)療保險、住房社會保障等費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。納稅為安全保障提供公共服務，為勞務派遣設定公共服務政策。

(5)

專業(yè)知識分包公共服務。根據(jù)經(jīng)理代理服務，繳納增值稅，定期周轉不包括客戶單位支付給客戶單位員工的工資，全額權限繳納的醫(yī)療保險和住房社保。代委托方代收代發(fā)工資，醫(yī)保、住房社保全權限支付，增值稅專用發(fā)票可以不開，普通發(fā)票可以開。

(6)對于國際金融產(chǎn)品的轉讓，賣出價格手掌處的買入價之后的金額為成交金額。不得開具增值稅專用發(fā)票。

(7)

國外單位通過教育部考試中心及其機構在全國范圍內開展筆試。教育部考試中心及其所屬事業(yè)單位應以向境外單位支付的考試費中扣除的考試費收入額為營業(yè)額，按《高等教育特殊公共服務規(guī)定》繳納增值稅；代征并支付給境外單位的考試費，由物流公司劃轉的增值稅統(tǒng)一扣繳。教育部考試中心及其機構向境外單位收取并支付考試費，不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通增值稅發(fā)票。

(8)

對于簽證代理服務，取得的總價和物流公司的轉讓費，扣除向公共服務接受方收取并支付給中華人民共和國外交部和外國駐華使館的簽證費后，為認證后的營業(yè)額。向公共服務對象收取并代其支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通增值稅發(fā)票。

(9)

按時免征出口增值稅并經(jīng)全額稅務機關出口的運費營業(yè)額不包括向委托方收取并代其支付的貸款。向委托方收取并代其支付的現(xiàn)金，可以不開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通增值稅發(fā)票。

不能使用增值稅專用發(fā)票

第一，核算不全。未向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額等與增值稅財務相關的統(tǒng)計數(shù)據(jù)的。

二、《中華人民共和國稅收征收法》明確規(guī)定稅收違法，稅務機關不服

三、有下列行為之一的，稅務機關責令限期改正但未改正:

(一)虛開增值稅專用發(fā)票

(2)擅自印制專用發(fā)票

(3)向稅務機關以外的單位和個人購買專用發(fā)票

(4)向他人借用專用發(fā)票

(5)未按上述規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的

(六)未按時保管專用發(fā)票和專用設備的

(7)未及時申請并發(fā)水印稅控變更和發(fā)布系統(tǒng)

(八)不按時接受稅務機關檢查的

有上述情形之一的，已經(jīng)收取專用發(fā)票的，主管稅務機關應當暫扣專用發(fā)票和稅控電子設備。