「建筑公司轉讓」三個案例說明，“無償使用”帶來的稅務風險!
2021-03-26 14:05:26
杉杉服裝有限公司將自有商品房出租給業(yè)主。杉杉服裝有限公司的財務人員知道出租屋的房產稅挺高的，就私下和業(yè)主達成協(xié)議免費使用房產，故意隱瞞每年近100萬元的地價。
由于物業(yè)是免費提供的，導致沒有租金收入，很難從租金中征收房產稅，用戶應按物業(yè)的殘值繳納房產稅。
(1)《司法部、國家稅務總局關于房產稅若干明確問題的解釋和暫行辦法》(國稅發(fā)〔1986〕8號)第七條規(guī)定:“繳納單位和個人使用房產管理機構、免稅單位和無租金繳納單位的房產時，用戶應當代為繳納房產稅。
(2)《司法部、商務部關于城鎮(zhèn)耕地占用稅征收房產稅的通知》(稅〔2009〕128號)第一條明確規(guī)定:“應稅單位和個人使用其他單位的房產而未出租的，應當按照房產的殘值繳納房產稅。"
杉杉服裝有限公司將自有閑置資金1000萬元無償借給客戶，借款合同約定不計利息。
公司無償提供貸款公共服務的，相當于按“利息公共服務”稅率出售，利息收入按金融機構歷年同類型利率計算。
國稅發(fā)〔2016〕36號文附件一第十四條明確規(guī)定，下列情形等同于出售公共服務、資產或資產:
(一)單位或個體工商戶免費向其他單位或個人提供公共服務，慈善事業(yè)或全社會除外。
(二)單位或者個人無償向其他單位或者個人轉讓資產或者資產，但用于慈善事業(yè)或者全社會的除外。
(三)司法部、商務部規(guī)定的其他情形。
因此，公司向單位或個人無償提供貸款的稅率(同類建筑公司轉讓的除外)應作為等價出售處理。建筑公司轉讓
杉杉服裝有限公司不自己開車。三十名員工經常使用自己的車輛進行業(yè)務管理。該公司與員工簽訂了免費使用車輛的合同。合同中約定不支付地價，但負責報銷加油費、過路費等車輛費用。
財務可能性:
建筑公司免費轉讓使用員工個人車輛，導致車輛相關費用不合理，不在中小企業(yè)個人所得稅前扣除。
公司除了與員工簽訂汽車協(xié)議外，還應取得地價文件(員工可以代表車輛地價申請物業(yè)租賃文件)，并保留車輛使用記錄，以區(qū)分個人消費和中小企業(yè)消費者。
《中小企業(yè)所得稅法》第八條明確規(guī)定，中小企業(yè)發(fā)生的適當費用，包括生產成本、費用、稅金、傷亡和其他費用，可以在計算應納稅所得額時扣除。
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