有些行業(yè)企業(yè)員工薪資相對較高，從而員工的個人所得稅稅收負擔也相對較重。從企業(yè)管理角度講，企業(yè)制定節(jié)稅的薪資制度，也是提高企業(yè)人才競爭力的一條必備途徑。

　　將薪資“分開發(fā)和平均發(fā)”，正是節(jié)稅薪資制度的基本方法。這種方法財務人員應當都知道，在此不再贅述。但是，如何實現(xiàn)最優(yōu)節(jié)稅效果，就必須考慮薪資發(fā)放中的臨界點問題，特別是年終獎的臨界點，多發(fā)1元，至少要多繳納1155元，最多會多繳納88000元，可不是小數唉。

　　為此，企幫幫將從稅率出發(fā)，分段給出稅率臨界點的建議。

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　　一、稅率臨界點建議

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　　年薪80000元左右，建議薪資稅率控制在3%;

　　年薪150000元左右，建議薪資稅率控制在10%;

　　年薪260000元左右，建議薪資稅率控制在20%;

　　年薪900000元左右，建議薪資稅率控制在25%;

　　再高的年薪就不具備普適性了，我們暫不做測算了。

　　說明：考慮到“三險一金”中個人承擔部分比例不一，我們在測算時均假設不考慮社保因素，即所提薪資均為險后薪資。企業(yè)在應用時根據當地實際標準進行適當調整即可。

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　　二、具體操作過程

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　　1、假定某人險后年薪78000元，給他的薪資發(fā)放方案是：月工資5000元(險后，下同)，年終獎18000元。其年應納個稅的計算過程如下：

　　(1)工資部分應納個稅=[(5000-3500)×3%]×12=45×12=540(元);

　　(2)年終獎部分應納個稅=18000×3%=540(元)

　　(3)全部應納稅額=540+540=1080(元)

　　如果不加籌劃，將78000元平均發(fā)放的話，其應納個稅為：

　　[(78000÷12-3500)×10%-105]×12=2340(元)

　　所以，年節(jié)稅額=2340-1080=1260元(節(jié)稅率達53.85%)

　　2、假定某人險后年薪150000元，給他的薪資發(fā)放方案是：月工資8000元，年終獎54000元，其年應納個稅的計算過程如下：

　　(1)工資部分應納個稅=[(8000-3500)×10%-105]×12=345×12=4140(元);

　　(2)年終獎部分應納個稅=54000×10%-105=5295(元)

　　(3)全部應納稅額=4140+5295=9435(元)

　　如果不加籌劃，將150000元平均發(fā)放的話，其應納個稅為：

　　[(150000÷12-3500)×20%-555]×12=14940(元)

　　所以，年節(jié)稅額=14940-9435=5505(元)(節(jié)稅率達36.85%)

　　3、假定某人險后年薪258000元，給他的薪資發(fā)放方案是：月工資12500元，年終獎108000元，其年應納個稅的計算過程如下：

　　(1)工資部分應納個稅=[(12500-3500)×20%-555]×12=1245×12=14940(元);

　　(2)年終獎部分應納個稅=108000×20%-555=21045(元)

　　(3)全部應納稅額=14940+21045=35985(元)

　　如果不加籌劃，將258000元平均發(fā)放的話，其應納個稅為：

　　[(258000÷12-3500)×25%-1005]×12=41940(元)

　　所以，年節(jié)稅額=41940-35985=5955(元)(節(jié)稅率達14.20%)

　　4、假定某人險后年薪882000元，給他的薪資發(fā)放方案是：月工資38500元，年終獎420000元，其年應納個稅的計算過程如下：

　　(1)工資部分應納個稅=[(38500-3500)×25%-1005]×12=7745×12=92940(元);

　　(2)年終獎部分應納個稅=420000×25%-1005=103995(元)

　　(3)全部應納稅額=92940+103995=196935(元)

　　如果不加籌劃，將882000元平均發(fā)放的話，其應納個稅為：

　　[(882000÷12-3500)×35%-5505]×12=227940(元)

　　所以，年節(jié)稅額=227940-196935=31005(元)(節(jié)稅率達13.60%)

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　　三、結語

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　　上述建議具有普遍適用性，幾乎適用于所有企業(yè)。當然，個人所得稅籌劃的其他思路和方法還有很多，但要結合企業(yè)具體的情況來具體問題具體分析了，稅務籌劃工作的政策性、專業(yè)性強，設計不當就會給您帶來稅務風險，那就得不償失了。我們建議企業(yè)與專業(yè)咨詢公司合作來進行，以避免給您帶來不必要的損失。