企業(yè)在開具發(fā)票過程中有時會開具紅字發(fā)票，在實際操作中要怎么辦？企幫幫小編整理了相關(guān)問題，看完您就明白了。

?

1、當(dāng)月開具紅字專用發(fā)票信息表已生成編號，什么時候進(jìn)項轉(zhuǎn)出?

?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)的規(guī)定，購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》)以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

?

2、購買方已認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，發(fā)生開具紅字的情形，需要退回銷售方嗎?

?

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知(國稅發(fā)〔2006〕156號)第二十五條第一款規(guī)定：“用于抵扣增值稅進(jìn)項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符(國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方?！?/span>

?

3、取得代開的增值稅專用發(fā)票后發(fā)現(xiàn)稅款計算錯誤，如何處理?

?

國稅發(fā)〔2007〕18號文件第二條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務(wù)機(jī)關(guān)。

國稅發(fā)〔2004〕153號文件第十二條規(guī)定，代開專用發(fā)票遇有填寫錯誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的，按照專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定處理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票時填寫有誤的，應(yīng)及時在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢，重新開具。代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對需要重新開票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時進(jìn)行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補(bǔ);對無需重新開票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。

?

4、上月份銷售貨物已按17%稅率開具了增值稅專用發(fā)票，本月退貨，紅字發(fā)票如何開具?

?

答：納稅人5月1日以后發(fā)生銷貨退回，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的稅率開具紅字發(fā)票。

?

5、去年開的增值稅專用發(fā)票，今年要開紅字發(fā)票，稅控系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中沒有去年的發(fā)票信息，如何開具紅字發(fā)票?

?

在稅控系統(tǒng)中，輸入信息表編號后，如果數(shù)據(jù)庫中無對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票，可以進(jìn)入負(fù)數(shù)發(fā)票填開界面，手動填寫發(fā)票各項信息。

?

6、在稅控系統(tǒng)中填開信息表時，什么情況下需要輸入藍(lán)字發(fā)票的代碼與號碼?

?

當(dāng)購買方填開紅字信息表并選擇未抵扣，或銷貨方填寫紅字申請單時需要輸入藍(lán)字發(fā)票代碼與號碼;

當(dāng)購買方填開紅字申請單但選擇已抵扣時則無需輸入藍(lán)字發(fā)票代碼與號碼。

?

7、一張增值稅專用發(fā)票可以對應(yīng)多張紅字信息表嗎?

?

可以，一份藍(lán)字專用發(fā)票可以分多次進(jìn)行紅沖，但在開具《信息表》時，系統(tǒng)將自動校驗對應(yīng)同一份藍(lán)字專用發(fā)票的多份《信息表》的合計金額、稅額是否大于該份藍(lán)字專用發(fā)票的金額、稅額，若大于則不允許開具。

?

8、購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的申請信息表以后如何申報?

?

應(yīng)暫依《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，在增值稅納稅申報表附表二第20行“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項稅額”欄次填寫。

?

9、要稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助處理的問題

?

(1)信息表開具錯誤，負(fù)數(shù)發(fā)票開具正確，導(dǎo)致負(fù)數(shù)發(fā)票開具與信息表不對應(yīng)。若負(fù)數(shù)發(fā)票與信息表不對應(yīng)，稅務(wù)端系統(tǒng)會提示核銷不通過，企業(yè)無法進(jìn)行正常申報。這種情況下需要提請稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行信息表修正，將錯誤的信息表編號修正為正確的編號，使得企業(yè)可以正常申報。

(2)紅字信息表上傳成功后發(fā)現(xiàn)錯誤，需要修改或撤銷的。填錯的信息表未上傳時，可直接在開票系統(tǒng)中作廢;一旦上傳成功，納稅人端便不能修改或撤銷。應(yīng)憑紙質(zhì)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(加蓋公章)和《作廢紅字發(fā)票信息表申請表》(加蓋公章)及經(jīng)辦人身份證原件到辦稅服務(wù)廳辦理信息表的撤銷。

(3)負(fù)數(shù)發(fā)票開具錯誤，但已經(jīng)不能作廢的。負(fù)數(shù)發(fā)票開具錯誤不能再申請紅字發(fā)票，因此若發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)及時作廢，并開具正確發(fā)票。若開錯的負(fù)數(shù)發(fā)票已經(jīng)不能作廢，就需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，請稅務(wù)機(jī)關(guān)提出處理意見。

?

10、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項稅額，但是現(xiàn)在無法辦理認(rèn)證需要開具紅字專用發(fā)票應(yīng)如何處理?

?

購買方納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)規(guī)定的程序填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票抵扣增值稅銷項稅額情況中選擇“未抵扣”，由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票。

?

文件依據(jù)

?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第59號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)