增值稅發(fā)票開錯怎么辦？別著急，處理辦法一看便知
2021-05-26 17:08:58
本文對很多人都會遇到的增值稅發(fā)票開錯問題做出了詳細梳理。對“作廢”、“沖紅”等多項疑問給出針對性政策法規(guī)解析，幫助您徹底走出誤區(qū)，深入了解政策。
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一、發(fā)票開錯一般情況下有兩個選擇
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(一)作廢
開具增值稅發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢增值稅發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。
滿足以下幾個條件可直接作廢然后重開：
注意：當月未作廢，需按正常票申報收入，次月開具紅字發(fā)票后再沖減銷售額。
政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2006〕156號
(二)沖紅
增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，如果出現(xiàn)不符合作廢條件的下列情況，需要開具紅字專用發(fā)票：
1.發(fā)生銷貨退回;
2.開票有誤;
3.應稅服務中止等情形;
4.因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓。
政策依據(jù)：《關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)
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那么由誰提出申請呢?紅字專票信息表哪方申請?zhí)铋_呢?
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請參考下表：
購方 | 已經(jīng)由購貨方認證的增值稅發(fā)票，發(fā)生退貨或發(fā)票開具錯誤需要開具負數(shù)發(fā)票的，由購貨方申請開具負數(shù)發(fā)票 |
因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，購買方不作進項稅額轉出處理 | |
購買方所購貨物不屬于增值稅抵稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。購買方不作進項稅額傳出處理 | |
銷方 | 因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息 |
因開具有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同事提供由銷售方出具的寫明具體理由，錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料 | |
發(fā)生銷貨退回或者銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進行處理外，銷售方還應在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件**送至主管稅務機關 |
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二、增值稅發(fā)票開錯，具體處理辦法
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(一)增值稅專用發(fā)票開具錯誤
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1.一般納稅人(包括住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人)當月開具的增值稅專用發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理，并重新開具增值稅專用發(fā)票。
2.開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。
3.若不符合增值稅專用發(fā)票作廢條件的，可以申請開具紅字增值稅專用發(fā)票。
政策依據(jù)：
《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》第二十條
《國家稅務總局關于紅字增值稅專用發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第47號)
備注：
“符合作廢條件”是指同時具有以下情形：
1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;
2.銷售方未抄稅并且未記賬;
3.購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
同時需要注意，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回;如果沒有退回，也不符合作廢條件。
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(二)增值稅普通發(fā)票開具錯誤
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1.開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。
2.如果跨月了不能作廢，可以直接開具紅字增值稅普通發(fā)票，再開具正確藍字增值稅普通發(fā)票。
提醒：納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。
政策依據(jù)：
國家稅務總局令第25號規(guī)定
國家稅務總局公告2016年第47號
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(三)增值稅發(fā)票稅率(征收率)開具錯誤
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增值稅發(fā)票稅率開具錯誤，又跨月了，不能正常申報，怎么辦?
1.納稅人處理方式
(1)納稅人應持《增值稅納稅申報表》等相關資料至辦稅服務廳綜合服務窗口按適用稅率或征收率申報繳納增值稅;
(2)次月開具紅字發(fā)票，再開具正確的藍字發(fā)票;
(3)如形成多繳稅款，納稅人可以申請退稅，也可留抵后期應納稅額。
(4)稅控設備因申報比對不符被鎖定，納稅人應憑稅務機關出具的異常轉辦單，到辦稅服務廳綜合服務窗口解鎖稅控設備并清卡。
2.稅務機關處理
(1)稅務機關應按照《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(實行)》(稅總發(fā)﹝2017﹞124號)的規(guī)定，由申報異常處理崗核實是否可以解除異常及解鎖稅控設備。
(2)核實后可以解除異常的，應按規(guī)定出具異常轉辦單，由辦稅服務廳綜合服務窗口解鎖稅控設備。
(3)主管稅務機關應按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等相關規(guī)定進行處罰。
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(四)代開增值稅發(fā)票開具錯誤
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納稅人使用電子稅務局自助開票機(或辦稅服務廳前臺)代開增值稅增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開具錯誤的處理：
1.開具時發(fā)現(xiàn)錯誤的，可即時作廢重新開具;
2.如果跨月了不能作廢，納稅人應將增值稅發(fā)票全部聯(lián)次退回辦稅服務廳申請開具紅字增值稅發(fā)票，再開具正確藍字增值稅發(fā)票。
若納稅人申請代開的正確藍字增值稅發(fā)票的稅費種、征收品目與此前不同，系統(tǒng)無法提取已經(jīng)繳納的稅款，納稅人只能重新申請開具增值稅發(fā)票并繳納稅款。對此前因代開增值稅發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，納稅人可以向稅務機關申請退稅。
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知識延伸
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單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
財政部令〔1993〕第6號規(guī)定：
開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。
綜上所述，若發(fā)票開具錯誤，只能作廢或開具紅字發(fā)票后再重新開具正確發(fā)票，不可在票面以涂改并加蓋公章的方式來更改開票信息。
不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定
不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。
政策依據(jù)：
國家稅務總局令第25號規(guī)定
國家稅務總局公告2017年第16號規(guī)定
