最近一段時間，企業(yè)由于存在環(huán)境違法行為，需要繳納高額環(huán)保稅稅款的新聞時常見諸報端。企業(yè)必須意識到，存在環(huán)境違法行為，不僅需要繳納高額的環(huán)保稅稅款，還將無法享受一系列稅收優(yōu)惠，給企業(yè)帶來嚴重后果。

?

　　后果一：無法享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠稅率

?

? ? ? 自2016年以來，《高新技術企業(yè)認定管理辦法》(國科發(fā)火〔2016〕32號，以下簡稱《管理辦法》)將是否存在環(huán)境違法行為，作為高新技術企業(yè)認定的條件之一。《管理辦法》中明確規(guī)定，企業(yè)要認定為高新技術企業(yè)，申請認定前一年內(nèi)，須未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。因此，企業(yè)有環(huán)境違法行為的，將不能被認定為高新技術企業(yè)。如果已認定的高新技術企業(yè)發(fā)生嚴重環(huán)境違法行為，按照《管理辦法》第十九條的規(guī)定，將由認定機構(gòu)取消其高新技術企業(yè)資格。

?

　　后果二：無法享受軟件和集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠

?

? ? ? ?2011年，國務院發(fā)布了《關于印發(fā)進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》(國發(fā)〔2011〕4號)，對軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)給予一系列政策扶持。2012年，《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號，以下簡稱27號文件)對軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策予以明確，并規(guī)定：軟件和集成電路企業(yè)有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關部門處罰的，將取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并補繳已減免的企業(yè)所得稅稅款。2016年，財政部、國家稅務總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部發(fā)布的《關于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號，以下簡稱49號文件)對27號文件的相關規(guī)定做了修改，把是否存在環(huán)境違法行為列為能否享受稅收優(yōu)惠政策的必要條件之一。49號文件中規(guī)定，集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)除需滿足對應的條件外，還必須滿足，在匯算清繳年度，未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

?

　　后果三：無法享受科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠。

?

? ? ? ?科技部、財政部和國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)的《科技型中小企業(yè)評價辦法》(國科發(fā)政〔2017〕115號)，對科技型中小企業(yè)的評價指標做了明確。其中規(guī)定，企業(yè)在填報上一年及當年內(nèi)，須未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。據(jù)此，企業(yè)如果發(fā)生了環(huán)境違法行為，將不能被認定為科技型中小企業(yè)。已認定的科技型中小企業(yè)，一旦發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為，將由省級科技管理部門撤銷其行為發(fā)生年度登記編號，并在服務平臺上予以公告。

　　對企業(yè)來說，環(huán)保因素，越來越成為適用并享受上述稅收優(yōu)惠政策的重要條件之一。不僅如此，企業(yè)取得相應的稅收優(yōu)惠資格，并非萬事大吉，一旦發(fā)生環(huán)境違法行為，其相應資格或資質(zhì)將被取消。這些企業(yè)不僅需要繳納環(huán)境保護稅，并補繳已經(jīng)減免的企業(yè)所得稅稅款，還將面臨商譽受損等極為嚴重的負面影響。因此，筆者建議企業(yè)，重視享受稅收優(yōu)惠前、后兩端的環(huán)保管理，避免出現(xiàn)環(huán)境違法行為。

? ? ? ?本文轉(zhuǎn)載自中國稅務報。