甲公司是一家全國知名的以火鍋為特色的餐飲公司，屬于增值稅一般納稅人。寒冬時節(jié)，又到了該公司一年一度最為忙碌的時候。這不，對于公司最近開展的相關(guān)業(yè)務涉及的稅務處理問題，財務人員小張有些困惑，讓我們一起幫助小張答疑解惑吧~

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　　問題一：為了吸引顧客，我公司近期隨機向本單位以外的個人贈送了具有價格折扣性質(zhì)的代金券。那么，對于隨機向本單位以外的個人贈送的代金券，我公司是否需要履行個稅扣繳義務?

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　　企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡紅包)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

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　　政策依據(jù)

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　　《財政部 稅務總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第74號)第三條

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　　問題二：我公司自制的火鍋底料、秘制蘸料、特色拌菜等特色產(chǎn)品深受顧客喜愛，很多顧客在堂食后還會購買我公司現(xiàn)場制作的食品打包帶走。那么，對于現(xiàn)場制作并直接銷售給消費者的食品我公司該如何繳納增值稅?

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　　納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務”繳納增值稅。

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　　政策依據(jù)

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　　《國家稅務總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)第十二條

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　　問題三：為了滿足銷售者足不出戶即可享受美味的需求，我公司近期開始提供外賣食品上門服務，諸如我公司加工制作的羊蝎子火鍋、特色配菜、鮮味鵝腸、招牌肥牛等均是外賣食品中的暢銷品。那么，對于銷售的外賣食品我公司該如何繳納增值稅?

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　　提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅。

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　　特別提醒

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　　餐飲企業(yè)銷售的外賣食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統(tǒng)一按照提供餐飲服務繳納增值稅。以上“外賣食品”，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品。對于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的，應根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

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　　政策依據(jù)

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　　《財政部 國家稅務總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第九條及其政策解讀

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　　問題四：作為餐飲企業(yè)，我公司能否享受增值稅加計抵減政策?

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　　自2019年4月1日至2019年10月1日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額(簡稱“加計抵減政策”)。

　　2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額(簡稱“加計抵減15%政策”)。

　　所稱生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)執(zhí)行。

　　即生活服務，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

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　　政策依據(jù)

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《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第七條

　　《財政部 稅務總局關(guān)于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第87號)第一條、第二條

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　　問題五：2019年12月，我公司與張某簽訂了有償使用特許經(jīng)營權(quán)協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，張某應在協(xié)議簽訂之日一次性支付給我公司特許經(jīng)營權(quán)使用費24萬元，支付費用后張某可以在24個月內(nèi)使用我公司名稱、標志、專有技術(shù)、產(chǎn)品及運作管理經(jīng)驗等從事經(jīng)營活動并自負盈虧。那么，對于我公司收取的特許經(jīng)營權(quán)使用費我公司是否需要繳納增值稅?企業(yè)所得稅又該如何處理呢?

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　　增值稅處理方面：

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　　銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

　　技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。

　　自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。

　　其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。

　　因此，該公司應按照“其他權(quán)益性無形資產(chǎn)”繳納增值稅。

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　　政策依據(jù)

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　　《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》所附《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第二條

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　　企業(yè)所得稅方面：

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　　企業(yè)所得稅法第六條第(七)項所稱特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

　　特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

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　　政策依據(jù)

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　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十條